Налог на майнинг для физических лиц в 2026 году: отчётность и 3-НДФЛ

Короткий ответ: физлицо может майнить без включения в реестр, пока его месячное энергопотребление не превышает установленный лимит 6 000 кВт·ч и в регионе нет запрета. Но отсутствие записи в реестре не отменяет отчётность о полученной цифровой валюте и НДФЛ. ФНС разделяет два события: получение монет в результате майнинга и их последующую продажу.

Материал проверен 3 августа 2026 года по действующим разъяснениям ФНС. Это общая информационная инструкция, а не индивидуальная налоговая консультация. Для спорных расходов, нерезидентства или большой фермы лучше получить письменное заключение налогового специалиста.

Что изменилось для майнера в 2026 году

2026 год стал первым, когда физические лица должны были задекларировать доход от майнинга за полный предыдущий год по новым правилам. ФНС прямо указывает: в 3-НДФЛ отражаются как доход от получения цифровой валюты, так и результат её последующей продажи.

Одновременно у майнера существуют две разные обязанности:

1. сообщать ФНС о полученной в результате майнинга цифровой валюте;
2. рассчитать и задекларировать НДФЛ по итогам года.

Это не одна и та же форма и не один срок. Ежемесячная информация о добытых монетах не заменяет годовую декларацию.

Нужно ли физическому лицу включаться в реестр майнеров

По разъяснениям ФНС, физическое лицо вправе майнить без включения в реестр, если его энергопотребление для майнинга не превышает 6 000 кВт·ч в месяц. Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для майнинга необходимо включение в реестр.

Лимит относится к энергии, а не к мощности оборудования. Для приблизительной проверки используйте формулу:

мощность ASIC в кВт × часы работы за месяц = потребление в кВт·ч.

Например, один ASIC мощностью 3,5 кВт при непрерывной работе за условные 30 дней потребляет:

3,5 × 24 × 30 = 2 520 кВт·ч.

Два таких устройства — около 5 040 кВт·ч, а три — около 7 560 кВт·ч. Фактическое значение подтверждается учётом электроэнергии, а не только паспортной мощностью.

Лимит не даёт права майнить там, где действует территориальный запрет или ограничение. Перед запуском оборудования проверяйте актуальный режим своего региона.

Как физлицу сообщать о полученной криптовалюте

ФНС указывает, что сведения о полученной цифровой валюте и адресе-идентификаторе, включая адрес пула, подаются не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения монет.

В личном кабинете налогоплательщика для физлица доступен раздел «Майнинг». Для отправки сведений используется электронная форма; ФНС отдельно обращает внимание на подписание усиленной квалифицированной электронной подписью.

Если за месяц цифровая валюта не была получена, нулевую информацию подавать не требуется. Но отсутствие выплаты на внешний кошелёк не всегда означает отсутствие дохода: важно определить момент, когда у майнера появилось право распоряжаться валютой по правилам пула.

Для собственного учёта сохраняйте:

• отчёты пула по начислениям и выплатам;
• адрес субаккаунта, воркера и кошелька;
• дату и количество полученных монет;
• котировку, использованную для оценки;
• курс Банка России, если котировка выражена в иностранной валюте;
• счета за электричество, размещение и ремонт;
• документы на покупку оборудования.

В какой момент возникает доход от майнинга

Для НДФЛ датой фактического получения дохода ФНС называет дату, когда у налогоплательщика возникает право распоряжаться цифровой валютой. Доход считается полученным в натуральной форме.

Оценка производится по рыночной котировке. ФНС публикует сведения о котировках цифровых валют и инструменты для расчёта стоимости на своей специализированной странице о майнинге. Если значение выражено в иностранной валюте, для перевода в рубли применяется курс Банка России на соответствующую дату.

Практическая таблица учёта может выглядеть так:

Числа в примере намеренно не зафиксированы: котировки и курс должны соответствовать конкретным датам.

Какая ставка НДФЛ применяется к майнингу

Доход от полученной при майнинге цифровой валюты входит в совокупность налоговых баз, облагаемых основной прогрессивной шкалой НДФЛ. ФНС приводит диапазон от 13% до 22% в зависимости от общей величины доходов налогового резидента.

Нельзя автоматически умножить доход от ASIC на 13%, не учитывая остальные доходы, входящие в ту же совокупность налоговых баз. Итоговая ставка зависит от годовой суммы и статуса налогового резидентства.

Доходы от последующей продажи цифровой валюты рассчитываются отдельно по правилам операций с цифровой валютой. Поэтому один и тот же BTC может создать два расчётных события:

1. доход в момент получения в результате майнинга;
2. финансовый результат при последующей продаже или ином выбытии.

Это не означает автоматическое двойное налогообложение всей суммы продажи: при расчёте результата реализации учитывается стоимость цифровой валюты, уже признанная ранее, и допустимые расходы.

Какие расходы может учитывать физлицо

ФНС указывает, что доход от майнинга может уменьшаться на предусмотренные Налоговым кодексом имущественные или профессиональные вычеты. Возможность учёта конкретного расхода зависит от статуса налогоплательщика, связи расхода с получением дохода и документов.

Чаще всего требуют проверки следующие категории:

• электричество;
• плата за размещение и обслуживание;
• комиссия майнинг-пула;
• ремонт и комплектующие;
• приобретение и амортизация оборудования;
• связь и иные эксплуатационные расходы.

Главное правило — не включать сумму «по памяти». Нужны договоры, чеки, счета, акты, банковские документы и понятная связь расхода с майнингом. Если бытовой счётчик обслуживает квартиру и ASIC одновременно, отделить майнинговую долю расходов без раздельного учёта значительно сложнее.

Пример расчёта без привязки к курсу

Предположим, за год физлицо признало 600 000 ₽ дохода от полученной цифровой валюты. Документально подтверждённые и допустимые расходы составили 320 000 ₽.

Предварительная налоговая база: 600 000 − 320 000 = 280 000 ₽.

Далее база учитывается вместе с другими доходами соответствующей совокупности, после чего применяется прогрессивная ставка. Если часть монет была продана, по операциям продажи выполняется отдельный расчёт: выручка минус учитываемая стоимость валюты и допустимые расходы реализации.

Этот пример показывает логику, но не заменяет расчёт по каждой дате и операции.

Когда подавать 3-НДФЛ и платить налог

Общий порядок для самостоятельно декларируемых доходов:

• декларация 3-НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода;
• рассчитанный налог уплачивается не позднее 15 июля этого года.

Если крайний день переносится по правилам нерабочих дней, используйте дату, указанную ФНС для конкретной декларационной кампании. Заполнить декларацию можно в личном кабинете физлица или с помощью программы ФНС «Декларация».

Можно ли майнеру использовать самозанятость или УСН

Не следует оформлять майнинг как НПД только потому, что ставка самозанятого кажется ниже. На специализированной странице ФНС указано, что лица, осуществляющие выпуск и последующую реализацию цифровой валюты, не вправе применять НПД, УСН, ЕСХН и АвтоУСН к такой деятельности.

Для физлица доход облагается НДФЛ. Для системной предпринимательской деятельности, нескольких площадок или превышения лимита энергопотребления необходимо заранее проработать статус, реестр и общую систему налогообложения со специалистом.

Семь частых ошибок майнера

1. Считать, что лимит 6 000 кВт·ч освобождает от налогов и отчётности.
2. Учитывать доход только после продажи монет за рубли.
3. Не сохранять историю начислений пула.
4. Использовать случайный курс из приложения вместо установленного порядка оценки.
5. Вычитать электричество без документов и раздельного учёта.
6. Автоматически применять НПД или УСН.
7. Путать ежемесячное сообщение о получении валюты с годовой 3-НДФЛ.

Чек-лист физлица-майнера

• Проверьте региональные запреты и месячный лимит энергии.
• Настройте сохранение отчётов пула и адресов кошельков.
• Ежемесячно фиксируйте дату получения, количество и рублёвую оценку валюты.
• Подайте сведения о получении валюты до 20-го числа следующего месяца.
• Собирайте документы на электричество, размещение, комиссию и ремонт.
• Отдельно учитывайте получение монет и их последующую продажу.
• До подачи 3-НДФЛ сверьте расчёт с актуальной страницей ФНС.

Если вы только рассчитываете экономику проекта, используйте наш калькулятор окупаемости ASIC, изучите условия размещения оборудования и не смешивайте прогноз доходности с налоговым расчётом по уже полученным монетам. Для учёта разных сетей полезно заранее определить, что именно будет майнить SHA-256 ASIC и в какой валюте пул начисляет выплату.

Официальные источники

1. ФНС России: специализированная страница «Майнинг цифровой валюты» — реестр, ежемесячная отчётность, НДФЛ, котировки и ответы на вопросы.
2. ФНС: физлица-майнеры должны представить декларацию — получение валюты и последующая продажа в 3-НДФЛ.
3. ФНС: сообщение о полученной валюте через личный кабинет.
4. ФНС: подача декларации 3-НДФЛ.
5. Федеральный закон № 259-ФЗ — правовая основа цифровой валюты и майнинга.